对基层人民银行开展内控审计存在的难点及建议【汇总】

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对基层人民银行开展内控审计存在的难点及建议
内控制度是一种自律行为,是为防范风险和完成既定工作目标,对内部各职能部门及其工作人员履行职责过程进行制度管理、相互制约和风险控制的系统工程。对内控制度落实进行审计监督,其目的就是对内控制度的建立健全和执行情况进行监督评价,避免责任事故,有效防范风险隐患,确保基层人民银行各项工作目标的实现。但从目前基层人民银行内部审计开展情况看,份量很轻,审计的重点也是放在制度的制定上,而忽略了制度的落实和完善。因此,如何用科学发展观研究和探索内审工作,不断改进和创新内审工作的方式、方法,积极开展对内控制度的审计评价和评级,是当前内审部门有待研究和解决的重点课题。
  一、开展内控制度落实审计的必要性


  随着金融体制改革的不断深入,新的人民银行法赋予了人民银行强化宏观调控、维护金融稳定、反洗钱和征信管理等多方面的职责,并对人民银行各项工作提出了新的要求。如何适应新形势下人民银行职能转换的需要,积极开展内控制度落实审计,及时对基层央行内控风险状况进行识别和判断,并督促其建立健全完善的内控机制,不仅是有效行使各项职责的内在需要,也是提高内部管理水平和服务质量的迫切需要。因此,内审部门探索开展内控制度落实审计对基层央行各项工作的开展具有积极的推动作用和现实意义。
  1、积极开展内控制度落实审计,及时反映和曝露内控制度建设和落实工作存在的问题和隐患,有助于各基层行提高对内控制度落实工作重要性的认识,避免出现重制度制定、轻制度落实情况的发生。
  2、通过开展内控制度落实审计,及时地、系统地对内部控制机制进行评价和评级,认真查找内控制度建设上漏洞和隐患,健全和完善各级责任追究制度,可以有效解决内控制度滞后、针对性不强的问题,从源头上防范各种制度缺陷和风险的发生。
  3、加强对内控制度落实的审计监督,能够及时督促各单位、各部门健全和完善各项内控制度,把各项工作置于有效的内控制度监督之下,实现各项工作好坏有据可考、违规必究,不仅可以提高各级行领导层、管理层的内控意识,不断加强内部管理,而且有助于各项工作的规范运作,实现工作效率的提高。
  二、目前基层人民银行内部控制审计的主要难点
  1、审计评价内容不明确。目前,由于我国尚未正式提出权威性很高的内部控制概念,对内部控制概念的认识不统一,对内部控制应包括哪些内容和要素、各种要素有哪些联系还没有规范定义。基层人民银行开展的内控审计大多仅限于对被审计单位的内控制度健全程度以及执行情况的分析和评价,没有结合内部控制理论并依据内部控制指导原则对影响内部控制的其他因素诸如控制环境、信息流转等予以充分考虑,甚至对精神文明建设、思想政治工作、学习制度等算不算内控制度、应不应纳入内控审计评价范围都产生疑问。
  2、审计评价标准不明确。由于缺乏一个公认的对内部控制完整性、合理性及可行性的评价标准体系,基层人民银行开展内控审计缺乏参照指标,往往只能简单地就事论事,对照规章制度进行较肤浅的检查,即使自己制定出一套内控评审指标,但评价细则难以全面反映业务的重要性和风险性,评价指标难以进行证实、测试和量化,评分标准较笼统,对缺乏可比性的不同业务的评审更难以统一和平衡。另一方面,任何一种评价方法最终都将归结到以文字对内部控制进行定性评价和描述,但没有规范的汇集归纳信息的模式,评价描述难免带有主观随意性,无法避免出现偏差。
  3、审计手段方法存在局限。一是评审方式比较单一。目前,基层人民银行开展内控评审主要采取的是现场评审方式,痹徽内审项目操作程序进行,从发出评审通知书到被评审单位自评,然后才是评审组进点现场评审,这样确实保证了内控评审工作的规范有序,但在客观上存在弊端。例如一些评审单位利用自评阶段的时间,尽可能做诸多补救性的工作,掩盖了曰常业务操作过程中确实存在的一些不规范行为和内控隐患,从而导致在内控现场评审质量打了折扣,评审结果的真实性降低;另一方面,需要大量人员到现场进行评审,影响了被评审对象的工作秩序,加大了审计成本。二是评审手段落后。基层人民银行开展内部控制审计基本是依靠手工操作完成,尽管有的基层行开发运用了内控评审信息系统进行非现场评审,但现场审计还是纯手工方式,造成审计人员工作量大,评审的效率不高,有时因为时间紧、任务多,不可避免地影响审计工作的质量。
  4、内控信息交流不充分。由于基层人民银行内控工作刚起步,评审双方信息不对称的矛盾较为突出:一是尽管各业务部门的内控信息曰益增多,但报送的内控信息资料单一,仅限于各业务部门的内控制度汇编,不能动态反映内控现状;二是内控信息传递的时效性较差,存在信息滞后、失效现象;三是渠道不够畅通,平时交流很少,仅仅依靠评审前期准备阶段收集内控信息资料或进行临时性交流,不利于评审工作的开展。这些矛盾都直接影响到审计部门准确及时并最大限度地获取内控信息,从而影响内部控制审计的有效开展。
  三、基层人民银行开展内部控制审计的对策
  1、基层行在内审工作安排,审计项目立项上应积极支持内审部门审计业务创新工作,有效发挥内审部门的再监督作用,确保其在内控制度建设上权威性。基层内审部门要高度重视内控制度在提高内部管理,规范业务操作,确保各项工作正常有效开展的重要性,积极转变工作思路,真正把内控制度落实审计工作摆上议事曰程,采取有效措施积极推进和探索内控制度审计的工作方法、方式,不断进行总结和完善,逐步实现内控制度落实审计工作的制度化、规范化。
  2、基层行领导要正视目前内审队伍的现状,真正把内审队伍建设提到议事曰程上来。根据人民银行职能调整后的需要,结合工作实际,合理配备和调整内审干部,对不适应内部审计工作,政治理论和业务素质达不到要求的审计人员要坚决调离,及时将综合分析能力强、科技水平含量高、懂业务的专业型、复合型人才充实到内审干部队伍中,逐步建立高素质的内审监督队伍,以适应新形势下开展内控制度审计的需要。
  3、建立健全对内审工作的考核激励机制和内审工作责任追究制。根据人总行制定的内审工作程序,将内审工作责任层层分解,落实到人。对在工作中不负责任、监督不严造成重大问题发生的人员要追究其应负的责任,确保内审工作质量和工作效率的提高。
  4、在内控制度落实审计中,对被审计单位的内部控制进行评价,必须要有一个客观可行的对照标准,这些标准应以国家和上级行主管部门制定颁发的有关方针、政策、规章制度和标准手册等规范性文件为依据。因此,要根据人民银行各项业务、内部管理的要求,建立健全人民银行内部控制评价的标准,以便于审计人员依据审计结果,对照标准模式对被审计单位的内部控制是否健全、是否有效作出客观、准确的判断。

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