税务竞争上岗笔试题和面试题答案(三)
三、判断题(本题型共10题。正确的用“√”表示，错误的用“×”表示，每小题1分，本题共10分。)
1、自2006年1月1日起个人所得税和内资企业所得税的计税工资扣除标准调高到每月1600元。( )
2、卢展工同志在省纪委二次会议上强调要增强法治、宗旨、责任和创新意识。( )
3、今年我省税收工作的要求是突出质量效率、重在持续提升、破解管理难题、构建文明和谐。( )
4、2006年我局组织入库的税款(含国、地税)已突破8000万元。( )
5、当出口的货物是应税消费品时，其退还增值税要按规定的退税率计算;其退还消费税则按该应税消费品所适用的消费税税率计算。凡划分不清适用税率的(由于企业的原因)一律从低适用税率计算应退消费税税额。( )
6、营业税的纳税人购进货物所含的增值税，在任何情况下都不能扣减营业税，因为增值税和营业税是不同的税种。( )
7、纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和标准取得的各种补贴收入，免征企业所得税。( )
8、企业接受捐赠的非货币性资产，在接受时不作收入处理，在经营中或将来处置时按规定结转。( )
9、外资企业购买国产设备可以按规定抵免企业所得税，对于税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税额基数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。( )
10、纳税人申请领购发PIAO，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发PIAO。( )
四、计算题(本题型共4小题，第1小题8分，第2小题4分，第3小题9分，第4小题5分，本题型共26分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)
(一)甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税一般纳税人，2006年3月该企业发生了以下经济业务：
1、从农民手中收购高粱一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为28万元，支
付运输费用1万元，取得运输企业开具的运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付;
2、自制粮食白酒一批，内销30000斤，含税销售价每斤8元，外销20000斤，离岸价为每斤2美元，另支付运输费用2万元，美元对人民币的汇率为1:8.3;
3、将价值15万元的高粱委托给乙企业加工成粮食白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款15000元，粮食白酒8万斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发PIAO，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格;
4、甲企业将收回的粮食白酒深加工后批发售出5万斤，取得不含税销售额26万元，另支付给运输单位销货运输费用12000元，取得普通运费发PIAO;从小规模企业购入农产品一批，取得发PIAO上注明的价款为30万元;
5、售黄酒2吨，开出的增值税专用发PIAO上注明的销售额为6000元;
6、以外购散装薯类白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒2000斤，不含税价值为8000元，本月购入50000斤，取得的增值税专用发PIAO上注明的价款为200000元，月末库存外购散装白酒3000斤，不含税价值为12000元;
7、出售礼品酒4万斤，每斤不含税销售价为6元;
8、月初留抵的进项税额为3万元。
要求：计算甲企业本月应退税额、免抵增值税额和应该缴纳的消费税额，以及乙企业应代扣代缴的消费税(白酒的增值税退税率为13%，本题保留小数点后3位数)。
(二)某市商业银行2006年第2季度有关业务资料如下：
1、向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款罚息收入8万元;
2、为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元;
3、4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元卖出;
4、2005年3月31日向某商场定期贷款1500万元，贷款期限为1年，年利率5.4%，该贷款至2006年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。
请计算该银行2006年第2季度应缴纳的营业税。
(三)某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2005年度，企业实现产品销售收入1200万元，会计利润为8万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税2.16万元。
注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：
1、应纳税所得额中含从股份公司分回的股息6.46万元。经审查，股份公司所在地区适用的企业所得税税率为15%;
2、企业全年实发工资总额110万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。经核定企业全年平均在册职工为100人，当地政府规定人均月计税工资标准为800元;
3、应纳税所得额中含国库券利息收入4万元，国家发行的金融债券利息收入5万元;
4、“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金1万元，向其关联企业的赞助支出3万元;
5、2005年10月销售化妆品(消费税税率为30%)收取产品服务费2.34万元，并开具了普通发PIAO。企业将此项收入冲减了应付福利费;
6、“管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费15万元;
7、2005年3月1日，与乙企业签订厂房出租合同，将本厂厂房出租给乙企业，并收取一年的租金收入100万元。企业对此项业务的会计处理方法是：
借：银行存款 1 000 000
贷：其他业务收入 1 000 000
